L'amortissement constate la perte de valeur d'une immobilisation sur sa durée d'utilisation. En méthode linéaire : Annuité = Valeur d'acquisition × Taux, avec Taux = 100 ÷ durée de vie. Exemple : matériel de 100 000 MAD amorti sur 5 ans → taux 20% → annuité de 20 000 MAD par an. La méthode dégressive applique un coefficient fiscal (1,5 / 2 / 3) au taux linéaire pour amortir plus vite les premières années.
Taux d'amortissement usuels au Maroc
Durées et taux admis fiscalement par la DGI selon la nature du bien :
| Immobilisation | Durée | Taux linéaire |
|---|---|---|
| Bâtiments | 20 ans | 5% |
| Matériel et outillage | 5 à 10 ans | 10 à 20% |
| Matériel de transport | 5 ans | 20% |
| Mobilier de bureau | 10 ans | 10% |
| Matériel informatique | 3 à 5 ans | 20 à 33% |
Amortissement linéaire vs dégressif
Linéaire : annuité constante chaque année (Valeur × Taux). Simple et le plus courant.
Dégressif : annuité = Valeur nette comptable × (Taux linéaire × Coefficient). Le coefficient est 1,5 pour une durée de 3-4 ans, 2 pour 5-6 ans, 3 au-delà. Il permet de déduire davantage les premières années et d'optimiser l'IS. Le dégressif est optionnel et doit être justifié.
Écriture comptable de l'amortissement (CGNC)
La dotation aux amortissements se comptabilise en fin d'exercice :
Débit 6193 Dotations aux amortissements des immobilisations corporelles
Crédit 28xx Amortissements des immobilisations
La valeur nette comptable (VNC) = Valeur d'acquisition − Amortissements cumulés. À la cession, la VNC détermine la plus ou moins-value imposable.
Questions fréquentes
Quelle différence entre amortissement linéaire et dégressif ?
Le linéaire répartit la charge de façon égale chaque année. Le dégressif concentre la déduction sur les premières années via un coefficient multiplicateur, ce qui réduit l'IS à court terme. Le choix est fait à l'acquisition et reste irrévocable pour le bien concerné.
Un terrain s'amortit-il au Maroc ?
Non. Les terrains ne se déprécient pas par l'usage et ne sont donc pas amortissables. Seule une dépréciation exceptionnelle peut être constatée via une provision. Les constructions sur le terrain, en revanche, sont amortissables.
L'amortissement est-il déductible de l'IS ?
Oui, la dotation aux amortissements est une charge déductible du résultat fiscal, dans la limite des taux admis par la DGI. Un amortissement non comptabilisé au cours d'un exercice est définitivement perdu (règle de l'amortissement minimal obligatoire).